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16日，東莞市地方稅務(wù)局發(fā)布一組數(shù)據(jù)，以2011-2015年年均15.9%的制造業(yè)稅收增速，佐證東莞制造業(yè)的“突圍”。17日，中央黨校教授周天勇則提出應(yīng)對(duì)美國(guó)特朗普發(fā)動(dòng)的制造業(yè)爭(zhēng)奪戰(zhàn)，中國(guó)要解決“死亡稅率”問(wèn)題，2015宏觀稅負(fù)率達(dá)到36.9%。
而東莞今年在減稅30多億的大背景下，也有一些中小制造企業(yè)直觀感受到，今年的稅收與年產(chǎn)值所占的比例，增加了1-2個(gè)百分點(diǎn)，在原材料瘋漲、人工也普漲10%的情況下，進(jìn)一步壓縮企業(yè)微薄的利潤(rùn)。
到底應(yīng)該如何評(píng)價(jià)東莞制造業(yè)的稅負(fù)？這種矛盾背后，又悄然發(fā)生著哪些結(jié)構(gòu)性變化？請(qǐng)讓數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話。
數(shù)據(jù)對(duì)對(duì)碰
GDP增速VS稅收增速
◎東莞市地稅局的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011～2015年，東莞制造業(yè)稅收收入增長(zhǎng)了287.73億元，年均增速15.9%，比稅收總額的年均增速高出了2.1個(gè)百分點(diǎn)。五年間，東莞生產(chǎn)總值增長(zhǎng)了1539.67億元，其中以制造業(yè)為主體的工業(yè)增加值增長(zhǎng)了514.56億元，稅收收入(含東莞國(guó)、地稅收入，不含關(guān)稅，下同)從843.57億元穩(wěn)步增長(zhǎng)至1413.09億元。
◎同在這五年間，東莞的GDP增速又是多少呢？2011年增速8%，2012年增速6.1%，2013年GDP“超目標(biāo)”增長(zhǎng)9.7%，2014年GDP增速達(dá)到7.8%，2015年GDP增速達(dá)到8.0%，2016年初步預(yù)計(jì)增速為8%。
分析：
按照制造業(yè)稅收年增速15.9%來(lái)計(jì)算，其增速與這五年的GDP相比，將近平均增速的兩倍。東莞市地稅局分析：“制造業(yè)稅收占比逐步加大，增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速，凸顯了制造業(yè)對(duì)東莞稅收的貢獻(xiàn)。”
“然而另一個(gè)方面來(lái)看，制造業(yè)稅收增速遠(yuǎn)高于GDP增速，也意味著企業(yè)本身運(yùn)營(yíng)的壓力增大，干實(shí)體經(jīng)濟(jì)的中小企業(yè)體會(huì)最深?！睎|莞的稅務(wù)籌劃專家潘繼杰反映，今年在不少中小企業(yè)應(yīng)對(duì)形勢(shì)、收縮產(chǎn)能，年產(chǎn)值減少的情況下，稅收還有所增長(zhǎng)。
寮步一家包裝企業(yè)老板劉成(化名)介紹，今年因?yàn)楦鞣矫娴某杀驹黾樱戤a(chǎn)值與去年相比雖然持平，但是利潤(rùn)基本為零，11月份倒虧2萬(wàn)元，一年都在勉力維持：“不過(guò)稅收似乎比往年有所增加，基本上每100萬(wàn)產(chǎn)值，要多出1萬(wàn)-2萬(wàn)的稅?！?/p>
而近期天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的李煒光教授提出：“中國(guó)的稅率讓企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅，基本上處于死亡的邊緣，這就是死亡稅率。”他認(rèn)為，全國(guó)政府全部收入規(guī)模法定并牢牢控制在GDP的30%以內(nèi)，而2015年中國(guó)的宏觀稅負(fù)率已經(jīng)達(dá)到36.9%，還不包括其他的收費(fèi)。
科技企業(yè)減稅VS中小企承壓
◎東莞稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)，5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，東莞全市減稅規(guī)模可以達(dá)到30億元。
◎劉成和他的中小企業(yè)制造業(yè)同行表示，微觀感受上，今年基本上每100萬(wàn)產(chǎn)值，要多出1萬(wàn)-2萬(wàn)的稅。
分析：
宏觀減稅與微觀感受出入之大，這又是為什么呢？上周，娃哈哈董事長(zhǎng)宗慶后在網(wǎng)易經(jīng)濟(jì)學(xué)家年會(huì)上談到：“營(yíng)改增說(shuō)降低稅收，我看一點(diǎn)都沒(méi)有。我們最近也匯總了一下，今年的費(fèi)跟去年的費(fèi)(相比)沒(méi)有任何下降，而且有的費(fèi)還增加了。”
劉成分析“營(yíng)改增”之后，自己稅收不降反增，因?yàn)樵S多“進(jìn)項(xiàng)”拿不到發(fā)票，例如原來(lái)100萬(wàn)的產(chǎn)值，進(jìn)項(xiàng)90萬(wàn)：“現(xiàn)在人力資源啊、廠租等成本拿不到正規(guī)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)有可能會(huì)減少10萬(wàn)-30萬(wàn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上計(jì)算增值稅，稅負(fù)就比原來(lái)增高了?！?/p>
“這個(gè)有稅收優(yōu)惠具體落實(shí)上的問(wèn)題，也有部分企業(yè)是不懂得運(yùn)用稅收優(yōu)惠的?！迸死^杰分析，中國(guó)的稅收政策從上到下的執(zhí)行中，還是有一定的問(wèn)題，例如高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅率為15%企業(yè)所得稅，很多企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除優(yōu)惠，卻放著沒(méi)有使用，“總以為研發(fā)費(fèi)用的減免是大企業(yè)和高新企業(yè)才能使用，錯(cuò)過(guò)了國(guó)家的‘紅包’?！?/p>
東莞市稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，截至2016年10月，東莞市共有540戶企業(yè)享受高新技術(shù)優(yōu)惠，同比增長(zhǎng)59.76%，減免企業(yè)所得稅18.64億元，同比增長(zhǎng)49.48%；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠減免601戶，同比增長(zhǎng)1.04倍，減免企業(yè)所得稅13.63億元，同比增長(zhǎng)61.83%。
華為貢獻(xiàn)稅收VS外資企業(yè)訂單疲軟
對(duì)于東莞這五年制造業(yè)稅收飆高，東莞市地稅局指出，有一個(gè)不可忽視的重要因素，以華為為代表的內(nèi)資制造業(yè)強(qiáng)勢(shì)增長(zhǎng)，帶動(dòng)整個(gè)電子信息制造業(yè)稅收快速增長(zhǎng)，比房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)收占比還高出6.3個(gè)百分點(diǎn)。具體數(shù)據(jù)如下：
◎2011～2015年，電子信息制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)了124.67億元，占制造業(yè)稅收比重由23.7%上升至32.5%，年均增速25.3%，比該行業(yè)規(guī)模以上工業(yè)增加值的年均增速17.2%高出8.1個(gè)百分點(diǎn)，比制造業(yè)稅收年均增速15.9%高出9.4個(gè)百分點(diǎn)。
◎2015年，電子信息制造業(yè)稅收占東莞稅收收入的14.9%，比房地產(chǎn)業(yè)稅收占比的8.6%還高出6.3個(gè)百分點(diǎn)。
◎2013～2015年，東莞內(nèi)資制造業(yè)稅收增長(zhǎng)了37.95億元，年均增速82.1%，占百?gòu)?qiáng)企業(yè)納稅比例由7.3%提升至19.7%。其中華為機(jī)器有限公司和華為終端(東莞)有限公司兩個(gè)龍頭企業(yè)貢獻(xiàn)突出，分別增長(zhǎng)了6.65億元和17.71億元。2015年，兩家公司的稅收總額為33.97億元，占11家百?gòu)?qiáng)內(nèi)資制造企業(yè)稅收的62.5%。
相比之下，隨著全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，國(guó)際需求收縮，以外貿(mào)為主的外資制造業(yè)訂單行情疲軟。2013～2015年，納稅百?gòu)?qiáng)外資制造企業(yè)的稅收金額下降了6.93億元，盡管內(nèi)資制造企業(yè)的稅收增長(zhǎng)了37.95億元，但受外資制造企業(yè)稅收規(guī)模下降的影響，納稅百?gòu)?qiáng)制造業(yè)的稅收增長(zhǎng)速度整體放緩。
分析：
東莞市地稅局分析，不可否認(rèn)的是，新一代信息技術(shù)與制造業(yè)深度融合，正在引發(fā)影響深遠(yuǎn)的產(chǎn)業(yè)變革，形成新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)形態(tài)、商業(yè)模式和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。作為“中國(guó)制造”的前沿陣地，東莞利用優(yōu)越的地理位置，大力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、做大做強(qiáng)，發(fā)展出5300多家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，特別是創(chuàng)新資源集中、創(chuàng)新能力較強(qiáng)的電子信息制造業(yè)，稅收發(fā)展迅速的特點(diǎn)較為顯著。
劉成的公司屬于包裝產(chǎn)業(yè)，是東莞?jìng)鹘y(tǒng)的特色和支柱產(chǎn)業(yè)之一：“我的企業(yè)本身沒(méi)有造成污染，所以沒(méi)有因環(huán)保等問(wèn)題增加其它方面的稅負(fù)，但是作為傳統(tǒng)的制造產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，還是感受到壓力?！?/p>
潘繼杰也認(rèn)為，整體上看東莞制造業(yè)稅收遠(yuǎn)高于GDP增速，對(duì)企業(yè)會(huì)有一定的壓力；剖析結(jié)構(gòu)來(lái)看，目前東莞的稅收格局和稅收政策是對(duì)新興產(chǎn)業(yè)更為有利，尤其是能夠拿到科技研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，傾斜度比較大，所以更多的壓力聚集在沒(méi)有這些優(yōu)勢(shì)的中小型企業(yè)身上。
這也一定程度造成了傳統(tǒng)的中小制造企業(yè)對(duì)稅收的直觀感受，與宏觀不一樣的現(xiàn)象。
東莞市地稅局負(fù)責(zé)人表示，在復(fù)雜多變的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，過(guò)多依賴外來(lái)經(jīng)濟(jì)，容易受到政治、經(jīng)濟(jì)等不明朗因素的沖擊，影響稅源的穩(wěn)定性。作為制造名城的東莞，要大力實(shí)施“機(jī)器換人”及“互聯(lián)網(wǎng)+制造”，進(jìn)一步提高制造業(yè)的科技含量，加速制造業(yè)跨界整合，助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展向以網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化為特征的信息生產(chǎn)業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
制造業(yè)稅收占據(jù)半壁江山
東莞制造業(yè)稅收收入增長(zhǎng)了287.73億元
年均增速15.9%
比稅收總額的年均增速高出了2.1個(gè)百分點(diǎn)
東莞生產(chǎn)總值增長(zhǎng)了1539.67億元，其中以制造業(yè)為主體的工業(yè)增加值增長(zhǎng)了514.56億元
稅收收入(含東莞國(guó)、地稅收入，不含關(guān)稅)
????從843.57億元穩(wěn)步增長(zhǎng)至1413.09億元
占東莞稅收收入的比重保持在42.5%～46.6%之間
較全省34.6%的制造業(yè)稅收占比高出12個(gè)百分點(diǎn)左右
高端人才推動(dòng)個(gè)稅增長(zhǎng)
2011～2015年，東莞制造業(yè)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)了5.54億元，其中電子信息制造業(yè)的個(gè)人所得稅在2014年和2015年增速分別高達(dá)55.1%和42.4%，年均增速16.4%，比全市個(gè)人所得稅年均增速6.6%高出9.8個(gè)百分點(diǎn)，是吸引高端人才流入的重要行業(yè)。（南方都市報(bào) 楊洋）
