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備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案（以下簡稱草案）于6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，6月29日，全國人大網(wǎng)站發(fā)布草案（征求意見稿）公開征求意見，這將是個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。個人所得稅關(guān)系到廣大納稅人的切身利益，草案一經(jīng)發(fā)布，就引起了社會各界的廣泛關(guān)注，記者為此專訪了省財政廳相關(guān)負責(zé)人，就這次改革有哪些新舉措，對個人稅收負擔(dān)有哪些影響等進行了梳理。
草案修改的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是實現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得實行按年綜合計征，適用統(tǒng)一的超額累進稅率；二是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距；三是提高綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，由原來的3500元/月提高到5000元/月（6萬元/年），并統(tǒng)一適用于所有納稅人；四是設(shè)立專項附加扣除，在現(xiàn)有專項扣除項目基礎(chǔ)上增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；五是增加了反避稅條款；六是完善居民和非居民納稅人的有關(guān)規(guī)定。
此次個人所得稅法修改，不只是提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)
此次個人所得稅法的修改，首先最引人關(guān)注的無疑是基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的提高，由原來的3500元/月提高到5000元/月（6萬元/年），提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，所有納稅人都實現(xiàn)了減負，月收入5000元以下的納稅人不用再繳納個人所得稅。云南師范大學(xué)教務(wù)處處長、教授陳新認(rèn)為“個人所得稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月3500元提高到每月5000元（每年6萬元）是合理的?；緶p除費用標(biāo)準(zhǔn)受制于職工收入的提高水平、物價的變動水平、居民的消費水平三個因素，發(fā)達國家減除費用標(biāo)準(zhǔn)是居民平均工資的24%-40%，而我國的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于月平均工資的80.7%，遠遠高于發(fā)達國家的水平”。云南大學(xué)發(fā)展研究院教授張國勝認(rèn)為“就我國的經(jīng)濟發(fā)展水平與人民生活水平而言，5000元/月或6萬/年可以滿足我國居民的基本生活所需”。納入計算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入總額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。今后我們繳納個稅，不應(yīng)一味聚焦每年6萬元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，還要減去“三險一金”專項扣除，以及子女教育等5項專項附加扣除，加上稅率級距的調(diào)整，減稅力度超過以往任何一次個人所得稅改革。
實現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類稅制相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變
建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制無疑是本次個稅改革的一大亮點，目前我國個人所得稅實行分類稅制，對工資薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項收入分別征稅?！恫莅浮诽岢觯瑪M將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。云南財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院院長王敏教授認(rèn)為“此次個稅改革采取綜合與分類相結(jié)合的征收模式，改變了以往簡單提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的做法，有利于體現(xiàn)個體的公平，是我國個人所得稅課稅模式的根本性轉(zhuǎn)變，是推進稅制改革的重要措施”。云南大學(xué)發(fā)展研究院教授張國勝也認(rèn)為“對個人所得稅實行綜合征稅，符合國際慣例，體現(xiàn)了收入分配的調(diào)節(jié)作用，將向建立現(xiàn)代個人所得稅制度邁出關(guān)鍵的一步”。
新增五項專項附加扣除，稅負更加公平
擴大較低稅率級距，月收入1萬者減稅超70%
我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實行3%到45%的7級超額累進稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，月入1萬元者，降幅超過70%；月入2萬元者，降幅超過50%；月入5萬元者，降幅約20%；云南中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副所長朱勇認(rèn)為“納稅人負擔(dān)總體下降不僅僅體現(xiàn)在基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)，更體現(xiàn)在調(diào)整部分稅率的級距，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距。經(jīng)初步測算，在不考慮專項附加扣除的情況下，年薪10萬元的納稅人繳納的個人所得稅降低76%，年薪20萬元的納稅人繳納的個人所得稅降低58%，年薪30萬元的納稅人繳納的個人所得稅降低43%，減稅效果十分明顯。如果加上下一步出臺的專項附加扣除，稅負還會繼續(xù)下降”。
草案中增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。云南師范大學(xué)教務(wù)處處長、教授陳新認(rèn)為“專項附加扣除進一步體現(xiàn)了公平的理念，比單純提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)更加凸顯公平性，從結(jié)構(gòu)上緩解了中低收入群體的負擔(dān)。是對子女教育、醫(yī)療等方面支出較多的群體具有很強的針對性減稅措施，會使個人所得稅的稅負分布更為均衡、合理和公平”。
增加反避稅條款，加強對高收入人群監(jiān)管
此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)個人所得稅制由分類向綜合與分類相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，必然要求建立與之相匹配的征管方式。目前我國個人所得稅的征管主要以代扣代繳為主，自行申報的程度較低。改革后，我國個人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管模式，云南財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院稅收系副教授朱德良認(rèn)為“此次個人所得稅修改，納稅人分類管理及標(biāo)準(zhǔn)變化，首次對四項勞動所得實行綜合征稅，增加子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，對稅收征管部門提出了挑戰(zhàn)和更高的要求”。此次個稅修正案草案還增加反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力，加強對高收入人群的監(jiān)管，堵塞收入漏洞。
此次個人所得稅法修改，中低收入者稅收負擔(dān)下降最明顯
本次個人所得稅法修改，中低收入者稅收負擔(dān)下降最明顯。云南省社科院副院長邊明社教授認(rèn)為“此次個人所得稅改革是在國際上以減稅為特征的趨勢下修改的，所以引起廣泛關(guān)注，降低中低收入者稅收負擔(dān)，有利于調(diào)節(jié)收入分配，增強個人消費能力，擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長”。云南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副院長羅美娟教授認(rèn)為“此次個人所得稅修法符合稅收事業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律和建設(shè)現(xiàn)代稅收制度的需要，從具體內(nèi)容看，將綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元（每年6萬元），加上稅率級距調(diào)整，并新增子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除，一攬子政策帶來的減稅力度超過以往。此次個人所得稅法修改，個稅納稅人普遍減負，更好地體現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平的積極效應(yīng)”。云南財經(jīng)大學(xué)財稅研究所教授楊樹琪認(rèn)為“這次個人所得稅法修改意義重大，一方面，有利于減輕個人尤其是中低收入者的稅負，對擴內(nèi)需、穩(wěn)增長有積極作用；另一方面，實行綜合征收、提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項附加扣除等措施，有利于促進社會的公平正義”。
此次個人所得稅法的修改，是歷次改革力度最大的一次，有很大的進步。云南財經(jīng)大學(xué)教授李妍認(rèn)為“個稅的改革是一個系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，一步到位，而是一個逐步推進的過程，需要許多環(huán)境因素、制度因素等予以協(xié)同，需要政府與民眾、征收機關(guān)和納稅人等各方形成合力穩(wěn)步推進。但只要沿著正確的方向前進，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制在我國的建立健全就一定會水到渠成”。（云南網(wǎng) 記者張子卓）
