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8月27日,備受關(guān)注的個(gè)稅法修正案二審稿亮相。與一審稿相比,二審稿主要有兩個(gè)新變化:一是在專項(xiàng)扣除中增加了贍養(yǎng)老人支出(專項(xiàng)扣除現(xiàn)包含子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出);二是將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,其中,稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算。此前引發(fā)社會(huì)熱議的起征點(diǎn)沒(méi)有發(fā)生變化,仍維持每年6萬(wàn)元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
人們之所以如此關(guān)注個(gè)稅起征點(diǎn),是因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)的變化對(duì)個(gè)稅的影響最易被人感知。換句話說(shuō),如果起征點(diǎn)與實(shí)際收入水平的不匹配程度越大,那么收入增加時(shí)個(gè)稅的增加也就越明顯。這就會(huì)讓民眾產(chǎn)生一種收入提高但邊際效用并不大的感覺(jué),影響民眾獲得感。
因此,個(gè)稅改革的增幅與居民收入增長(zhǎng)相關(guān)聯(lián)。
確定個(gè)稅起征點(diǎn)的一個(gè)核心依據(jù),是全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工的月平均工資。2005年我國(guó)在崗職工月平均工資為1530.3元,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為1600元;2007年,兩者分別為2077.7元和2000元;2011年兩者分別為3537元和3500元。據(jù)統(tǒng)計(jì),2016年我國(guó)在崗職工的月平均工資已經(jīng)達(dá)到了5630.1元,而個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2011年后再未進(jìn)行調(diào)整。起征點(diǎn)落后于居民收入水平,這種日漸擴(kuò)大的不匹配是這段時(shí)間以來(lái)提高起征點(diǎn)呼聲之高的主要原因之一。
減稅降費(fèi)已是社會(huì)共識(shí),但在具體操作上,比如怎么減、減多大力度才合適等,社會(huì)各方有不同看法。問(wèn)題在于,降低稅收并不能讓個(gè)人收入增加明顯。稅收的一個(gè)重要功能,是調(diào)節(jié)收入分配,倘若減稅的步子一下子跨得太大,就會(huì)導(dǎo)致有關(guān)部門(mén)可供使用的彈藥不足,很難實(shí)施包括子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等在內(nèi)的專項(xiàng)扣除,來(lái)減輕低收入家庭的生活負(fù)擔(dān),進(jìn)而導(dǎo)致稅收的調(diào)節(jié)收入分配功能大打折扣。
至于針對(duì)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同而設(shè)置不同起征點(diǎn)的建議,實(shí)際上也是沒(méi)有抓住個(gè)稅改革的關(guān)鍵。只要能保證資源、勞動(dòng)力的自由流動(dòng),那么個(gè)體的收入水平大概率來(lái)說(shuō)會(huì)逐漸趨同。隨著勞動(dòng)力向高收入地區(qū)流動(dòng),低收入地區(qū)的勞動(dòng)力利用當(dāng)?shù)刭Y源進(jìn)行的生產(chǎn),所能獲得的平均收入也會(huì)相應(yīng)提高。
綜上所述,在個(gè)稅改革中,不管是調(diào)整起征點(diǎn)還是折扣項(xiàng),都要把握住一個(gè)大的原則,那就是個(gè)稅增幅與居民收入增長(zhǎng)相匹配、與GDP增長(zhǎng)相聯(lián)系。既不能嚴(yán)重滯后,使得居民實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)越來(lái)越多,但也不能“一騎絕塵”,損害了稅收發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的功能。
目前,盡管個(gè)稅起征點(diǎn)沒(méi)有在一審稿的基礎(chǔ)上繼續(xù)提高,但是納稅人享受的福利卻會(huì)在其他方面得到提高。隨著分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變,個(gè)人所得稅的稅負(fù)水平會(huì)更趨合理,廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步減輕。(作者盤(pán)和林)
