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昆明信息港綜合 2019年1月1日起,我國個稅綜合制改革將正式落地,工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得等4項勞動性所得綜合后,按年綜合納稅。12月20日,國家稅務總局在官網(wǎng)發(fā)布《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》,就扣繳義務人對居民個人、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法進行了明確,并公布了《個人所得稅預扣率表》。
那么問題來了!明年起你的稅應該怎么算?
12月20日,《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》正式對外發(fā)布(下簡稱“公告”),明確了居民工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的預扣預繳計算方法等。
根據(jù)公告,居民工資、薪金所得采取累計預扣法,而勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預扣預繳。
領取工資薪金為主的群體,將適用“累計預扣法”。所謂累計預扣法,就是通過各月累計收入減去對應扣除,對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應繳稅額。
工資、薪金所得如何繳扣?
預扣預繳計算方法
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。
具體計算公式如下:
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
工薪所得預扣率如下圖:
年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得如何扣?
預扣預繳計算方法
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。
具體預扣預繳稅款計算方法為:
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
中低收入群體減稅力度大
2019年1月1日,我國個稅綜合制改革將正式落地,隨著個稅基本減除費用標準(即“起征點”)提高至5000元,加上既有的“三險一金”等專項扣除,以及2019年1月1日將正式引入的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出的專項附加扣除,部分群體有望免稅,或者適用更低的稅率。
以每月收入均衡的工薪階層小張為例:
假定小張2019年每月應發(fā)工資均為10000元,每月基本減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,
每月應納稅所得額=10000-5000-1500-1000=2500元,這樣小張每年綜合應納稅所得額總計為3萬元,對應稅率為3%。
累計預扣法下,小張前3個月每個月預扣率、預交稅款如下:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;
進一步計算可知,小張全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同。
年初稅款低
以每月收入均衡、收入更高的工薪階層小李為例:
假設小李每月工資收入30000元,“三險一金”加總為4500元,還能享有子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元,
每月應納稅所得額=30000-5000(基本減除費用,即“起征點”)-4500-2000=18500元,這樣小李每年綜合應納稅所得額總計為22.2萬元,對應稅率為20%。
累計預扣法下,小李前4個月每個月預扣率、預交稅款如下:
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520(速算扣除數(shù)) -555(1月份預交稅款) =625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625(2月預交稅款) =1850元;
4月份:(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4)×10% -2520 -555-625-1850(3月預交稅款)=1850元;
到2月份時,小李前2個月累計預扣預繳應納稅所得額為37000元,適用10%的預扣率;到8月份時,小李前8個月累計預扣預繳應納稅所得額為14800元,適用20%的預扣率,達到綜合收入的實際適用稅率。
對于月度收入波動很大的工薪階層,比如一個月收入4000元,另一個月收入30000元,按年綜合計稅,能抹平原來月度不均衡的稅負,整體稅負相較之前有所下降,部分甚至在年末還能獲得退稅。
