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中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站3日公布的陜西監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(陜證監(jiān)措施字〔2018〕40號(hào)、41號(hào))顯示,西安華新新能源股份有限公司(以下簡稱華新能源在2015年至2017年,按照完工百分比法對(duì)“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師六十四團(tuán)年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項(xiàng)目”確認(rèn)收入的完工進(jìn)度與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況差異較大。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為華新能源2016年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)及簽字會(huì)計(jì)師、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為華新能源2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)及簽字會(huì)計(jì)師,均未對(duì)上述工程項(xiàng)目執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤或現(xiàn)場(chǎng)察看程序,未能對(duì)期末存貨的存在和狀況以及完工進(jìn)度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定,違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定,陜西監(jiān)管局決定對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師李煒、雷超與立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師吳旻、黃曄采取出具警示函的監(jiān)管措施。
《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條規(guī)定:如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序,對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):
(一)除非不可行,在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤;(二)對(duì)被審計(jì)單位的期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序,以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。
?在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:
(一)評(píng)價(jià)管理層制訂的記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序;(二)觀察對(duì)管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況;(三)檢查存貨;(四)執(zhí)行測(cè)試盤點(diǎn)。
《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第六條規(guī)定:如果由于不可預(yù)見的情況,無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤,并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。
《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定:在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:
(一)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān);
(二)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);
(三)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定:為公司出具專項(xiàng)文件的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信,認(rèn)真履行審慎核查義務(wù),按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見,保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,并接受中國證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條規(guī)定:信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,公司控股股東、實(shí)際控制人,為信息披露義務(wù)人出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員,違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定的,中國證監(jiān)會(huì)可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施,并記入誠信檔案;情節(jié)嚴(yán)重的,中國證監(jiān)會(huì)可以對(duì)有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場(chǎng)禁入的措施。
以下為全文:
關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及李煒、雷超采取出具警示函措施的決定
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),李煒、雷超:
?我局在對(duì)西安華新新能源股份有限公司(以下簡稱華新能源)現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn),華新能源在2015年至2017年,按照完工百分比法對(duì)“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師六十四團(tuán)年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項(xiàng)目”(以下簡稱新疆項(xiàng)目)確認(rèn)收入的完工進(jìn)度與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況差異較大。經(jīng)查,華新能源2017年末合并報(bào)表存貨余額為15.3億元,其中新疆項(xiàng)目余額為11.78億元,占華新能源合并報(bào)表存貨余額的77%;該項(xiàng)目2017年按完工百分比法確認(rèn)收入2.82億元,占華新能源合并報(bào)表營業(yè)收入的30.6%。你們作為華新能源2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)及簽字會(huì)計(jì)師,未對(duì)上述工程項(xiàng)目執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤或現(xiàn)場(chǎng)察看程序,未能對(duì)期末存貨的存在和狀況以及完工進(jìn)度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定,我局決定對(duì)你所及簽字會(huì)計(jì)師李煒、雷超采取出具警示函的監(jiān)管措施。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng);也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
?2018年12月29日
關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及吳旻、黃曄采取出具警示函措施的決定
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙),吳旻、黃曄:
我局在對(duì)西安華新新能源股份有限公司(以下簡稱華新能源)現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn),華新能源在2015年至2017年,按照完工百分比法對(duì)“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第四師六十四團(tuán)年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項(xiàng)目”(以下簡稱新疆項(xiàng)目)確認(rèn)收入的完工進(jìn)度與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況差異較大。經(jīng)查,華新能源母公司2016年末存貨余額為10.35億元,其中新疆項(xiàng)目存貨余額為9.41億元,占華新能源母公司存貨的90.9%;該項(xiàng)目2016年按完工百分比法確認(rèn)收入5.25億元,占華新能源母公司營業(yè)收入的63.8%。你們作為華新能源2016年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)及簽字會(huì)計(jì)師,未對(duì)上述工程項(xiàng)目執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤或現(xiàn)場(chǎng)察看程序,未能對(duì)期末存貨的存在和狀況以及完工進(jìn)度獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、第六條以及《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
上述行為違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十二條的規(guī)定,我局決定對(duì)你所及簽字會(huì)計(jì)師吳旻、黃曄采取出具警示函的監(jiān)管措施。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng);也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
2018年12月29日
